甲公司於 X1 年 11 月 1 日共支付$188,826 以購入面額$1,000 公司債 200 張，該公司債票面利率 6%、有效利率 8%，每年 2 月 1 日及 8 月 1 日各付息一次，到期日為 X6 年 2 月 1 日。若甲公司持有該債券之目的係持有至到期日，則 X1 年 12 月 31 日此公司債投資之帳面金額為（答案四捨五入至元）：
(A)$200,000
(B)$190,344
©$186,382
(D)$186,304
105年高考會計學第9題 求完整計算過程
1119
#1
Rameshchang
#2
Hi 1119,
此題需注意以下：
實際發行價格：
支付價款總額(含應付利息)故需減除。公司債每年2月1日至8月1日均需付息。(故11/1購入該公司債時，公司會加計利息向甲公司收取)
$188,826-($1,0002006%*3/12)=$185,826(X1年11月1日之帳面價值)
X1年11月1日
Dr.持有至到期日金融資產 $185,826
Dr.應收利息 3,000
Cr.銀行存款or現金 $188,826
X1年12月31日依照有效利率法攤銷折溢價並認列應付利息
Dr.應收利息 $2,000 = 票面價值利率期間($200,0006%2/12)
Dr.持有至到期日金融資產 4,78 = 利息收入和應收利息之差額
Cr.利息收入 $2,478 = 發行日帳面價值利率期間($185,826*8%*2/12)
X1年12月31日帳面價值=$185,826+$478=$186,304
如有問題再額外告知吧。