應收帳款擔保借款

#1

小名公司於X5年12月1日以其對東方公司之應收帳款$500,000向第一銀行設定擔保，借款$75%，並開立本票，手續費為3%，並按月支付為償還部分之利息1%。12月份小名公司共收回設定擔保之應收帳款$350,000，發生退回與折讓$3,000，於12月31日將全部收現數另加計利息償還銀行。X6年1月份除發生銷貨折扣$2,000及呆帳$5,000外，其餘設定擔保之應收帳款全數收回，並於1月31日還清銀行借款。試分別為小明公司與作上述有關應收帳款擔保借款之必要分錄。

12/1
現金 363750
手續費11250
應付票據375000
現金350000
銷貨折讓3000
應收帳款 353000
12/31
應付票據350000
利息費用 3500
現金 353500
1月份
現金140000
銷貨折扣2000
備抵呆帳5000
應收帳款 147000
1/31
應付票據25000
利息費用250
現金 25250

我有疑問的地方是
12/31
應付票據350000
利息費用 3500 ---------利息費用不是應該要是用500000*75%*1%=3750嗎?
現金 353500

#2

應是3,750沒錯。

#3

好的!非常感謝您的解答

#4

不好意思我想再請問倒數第二個分錄是否有誤
後來再讀一次
覺得分錄應該是
現金15,000
銷貨折扣2,000
備底呆帳5,000
應收帳款 22,000
原因:沖銷之應收帳款=375,000-353,000=22,000
收現=22,000-5,000-2,000=15,000

#5

倒數第二個分錄沒有問題喔。
小名公司以應收帳款設定擔保，其金融資產(應收帳款)未移轉，故應以借款做會計處理。
借款開立票據=>應付票據 $375,000
銷售應收款項=>應收帳款 $500,000
這兩個須分開處理。