請教103年高考題目

#1

想請教103年高考題目：

21 西昌公司的存貨帳面金額（成本）為$480,000，於 X3 年 12 月 31 日依售價$600,000 出售，採分期收 款方式，預計於 X4 年度可收回全部帳款。西昌公司採銷貨毛利按收帳比例報稅，設稅率為 17%。試 問西昌公司之相關會計處理為何？
(A)X3年應貸記遞延所得稅利益$20,400
(B)X3年應借記遞延所得稅負債$20,400
©X4年應貸記遞延所得稅利益$20,400
(D)X4年應借記遞延所得稅費用$20,400

X3年的分錄借：所得稅費用 貸：DTL我了解
但是X4年全部收回帳款應該要繳稅為什麼不是借：DTL“貸：應付所得稅”？而是貸遞延所得稅利益。

Tax（帳上所得稅費用是0）=當期所得稅費用（這個不是應該要增加嗎）+遞延所得稅費用（DTL減少）

麻煩幫我解惑＞＜謝謝！！！

#2

應付所得稅是依據當期的課稅所得和適用稅率所計算出來的，
本題 應付所得稅 的確會增加，應：

借：當期所得稅費用
貸： 應付所得稅

但我們不會一個暫時性差異迴轉就寫一個分錄，
而是以整間公司為單位，一次計算課稅所得及應付所得稅。

所以您說應增加應付所得稅沒錯，只是題目沒給當期課稅所得，所以沒辦法寫相關分錄。

本題要考你的是遞延所得稅負債的變動分錄，
借：遞延所得稅負債
貸： 遞延所得稅利益

習慣上，我們將當期所得稅、遞延所得稅分開處理，
若將上述2分錄合併可得：
借：當期所得稅費用 A
借：遞延所得稅負債 B
貸： 應付所得稅 A
貸： 遞延所得稅利益 B
所以，您的觀念基本上沒錯，只是忽略了應付所得稅是以公司整體資訊一次計算而得，
有問題可再討論~

白話會計版主、解題學會計主筆