老師您好~~第二題我有問題 想請教您 希望您撥空回答…感恩
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$95,509 買入乙公司發行 5 年期，面額$100,000、票面利率 3%之公司債，其有效利率4%，每年付息日為 6 月 30 日及 12 月 31 日。甲公司將此公司債分類為備供出售金融資產，X1 年底此批公司債公允價值$97,500，則 X1 年底的備供出售金融資產未實現評價（損）益為（小數點以下四捨五入至整數位）：
(A) $1,163 (B) $1,171 © $1,991 (D) $(2,500)
（答案選A） 此題沒有問題，
X1/1/1
借：備供出售金融資產 – 債券 95,509
貸： 現金 95,509
X1/6/30 利息認列 (攤銷後成本法)
借：現金 1,500 (100,000 * 3% 6/12)
借：備供出售金融資產 – 債券 410
貸： 利息收入 1,910 (95,5094%*6/12)
X1/6/30的備供出售金融資產攤銷後成本 = 95,509 + 410 = 95,919
備供出售金融資產帳面價值 = 95,919 (沒市價，所以沒調至市價)
X1/12/31 利息認列 (攤銷後成本法)
借：現金 1,500 (100,000 * 3% 6/12)
借：備供出售金融資產 – 債券 418
貸： 利息收入 1,918 (95,9194%*6/12)
攤銷利息後，備供出售金融資產攤銷後成本 = 95,919 + 418 = 96,337
X1/12/31 市價調整 (公允價值法)
借：備供出售金融資產評價調整 1,163 (97,500-96,337)
貸： 其他綜合損益-金融資產未實現評價利益 1,163
調整市價後，備供出售金融資產帳面價值 = 97,500 (=市價)
綜上，應選(A)
32. 承上題，假設 X2 年底該批債券的公允價值為$98,000，假設期初未作迴轉分錄，則 X2 年底評價分錄得
（小數點以下四捨五入至整數位）：
(A) 借記備供出售金融資產評價調整$363
(B) 貸記備供出售金融資產評價調整$363
© 借記備供出售金融資產評價調整$800
(D) 貸記備供出售金融資產評價調整$800
（答案選B）
X2/6/30 利息認列 (攤銷後成本法)
備供出售金融資產帳面金額
與
X2/12/31
備供出售金融資產帳面金額要怎麼算??
備供出售金融資產帳面金額要怎麼算?
007
#1
skg501
#2
X1年底BV(攤銷後成本)=96,337
X2/6/30分錄：
借：現金 1,500
借：備供出售 427 (計算：1,927 - 1,500)
貸：利息收入 1,927 (計算：96,337×4%×6/12)
=>X2/6/30 攤銷後成本=96,337 + 427 = 96,764
=>X2/6/30 BV=97,500 +427 =97,927
--------------------(↑X1年底按公允調整後)+(↑X2年6月30日折價攤銷)
X2/12/31分錄：
借：現金 1,500
借：備供出售 435 (計算：1,935 - 1,500)
貸：利息收入 1,935 (計算：96,764×4%×6/12)
=>X2/12/31 攤銷後成本 = 96,764 + 435 = 97,199
=>X2/12/31 BV= 97,500 + 862 =98,362
--------------------(↑X1年底按公允調整後)+(↑X2年全年折價攤銷)
又X2/12/31 公允為98,000
分錄：
借：OCI 362 (計算：98,362 - 98,000)
貸：備供出售 362
在計算利息收入，折溢價攤銷是以"攤銷後成本"計算~
評價則是依公允~
原本我也對這類題目打結~但看完這篇邦尼關於備供出售的說明↓，我覺得寫得超級~~好，立馬就明白了^^
http://hsmiyu20.pixnet.net/blog/post/251512325-備供出售金融資產-債券-的真面目