103年高員三級鐵路人員考試 會計 中級會計學


#1

X3年1月1曰甲公司以$988,368投資乙公司發行之可轉換公司債作為備供出售金融資產,該公司債面額 $1,000,000,五年期,利率6%,每年12月31日付息,每張面額$1,000之公司債可以轉換成面額$10之普 通股30股。該公司債發行時若無轉換權,其市場利率為10%,轉換權之公允價值為$140,000,不含轉換 權之公司債的公允價值為$848,368。X3年12月31日轉換權之公允價值為$150,000,不含轉換權之公司 債的公允價值為$875,000。試問甲公司X3年度損益表中金融資產評價損益為何?
(A)金融資產評價利益$10,000
(B)金融資產評價利益$11,795
©金融資產評價利益$34,837
(D)金融資產評價利益$36,632
想請問這題的觀念要怎麼解!!


#2

hi, 007:

此為混合金融商品:主契約 (債券) + 衍生性金融資產 (轉換權)。
投資人購買時應優先以公允價值認列衍生性金融資產,
剩餘價值才是備供出售金融資產-公司債。

借:備供出售金融資產 848,368
借:交易目的金融資產 140,000
貸: 現金 988,368

年底時轉換權應依市價評價:
借:交易目的金融資產 10,000
貸: 金融資產評價利益 10,000
故應選A.

ps.備供出售金融資產應重算有效利率,於持有期間認列利息收入。
年底依市價評價產生之差異,帳入其他綜合損益。

我是邦尼, 白話會計版主、解題學會計主筆


#3

請問邦尼老師為何說「備供出售金融資產應重算有效利率」?
題目有說其市場利率為10% 了ㄟ…
請問X3/12/31所有分錄是這樣嗎?
借:現金60,000
借:備供出售金融資產-債券26,837
貸:利息收入86,837

借:OCI-金融資產未實現評價損益205
貸:備供出售金融資產205

借:持有供交易金融資產 10,000
貸: 金融資產評價利益 10,000

謝謝邦尼老師 ^^


#4

hi, Chia Chen Wu:

這樣說好了,
這一題的設計,是轉換權fv + 純公司債fv = 實際發行價格,
因此,轉換權、公司債 都是用fv入帳,
此時,公司債的市場利率就是有效利率,
就可以不必重算有效利率沒錯。

但一般題目的設計,通常是轉換權fv + 純公司債fv 不等於 實際發行價格,
此時應優先讓 衍生性商品 以fv 入帳,
純公司債的入帳金額 = 實際發行價 - 轉換權fv
既然公司債不是用fv入帳, 其有效利率自然就不是市場利率了,應該要重算。
以上回答,供您參考,

若仍有疑問,歡迎討論。

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#5

咦?
我印象中我學的是:有效利率等於市場利率ㄟ =口=
謝謝 ^^:heart_eyes: