104郵政第二次 中會
有方公司於 2015 年自行建造一辦公大樓,符合借款成本資本化條件,相關資訊如下:
2015 年 1 月 1 日支出 $250,000
2015 年 7 月 1 日支出 $400,000
2015 年 9 月 1 日支出 $600,000
2015 年全年流通在外之借款如下:
$450,000(2013 年簽約借款),5 年期,利率 8%
$600,000(2012 年簽約借款),5 年期,利率 10%
試作:(當答案無法整除時,四捨五入至小數點後第四位)
(一)一般借款累積平均支出?【4 分】
(二)2015 年一般借款加權平均利率?【4 分】
(三)一般借款可免借款成本?【4 分】 (四)假設除了上述借款外,為了建造此辦公大樓,有方公司自 2015 年初開始一項為期 2 年之專案借款$800,000,利率為 9%,請計算一般借款累積平均支出及一般借款應資本化借款成本?【10 分】
(五)承第(四)小題,假設 2015 年專案借款暫時性投資產生收益$8,000,請計算專案借款之借款成本淨額?【3 分】
請問，我的解法對不對？
我的答案如下：
(ㄧ）2500006/12+4000002/12+6000004/12=391667
(二）（4500008%+60000010%/（450000+600000）=57.14%
(三）39166757.14%=22301
(四）累積平均支出=(250000+400000+600000-專案借款800000)=450000，一般借款應資本化借款成本=45000057.14%（4/12）=77139
(五）專案借款淨利息=800000*9%-投資收益8000=64000
關於自建資產，想請問想法是否正確？
uvoxygen
#1
skg501
#2
(一)250,000×12/12+400,000×6/12+600,000×4/12=650,000
(二)你的列式計算出來是9.14%喔>"<
(三)可免利息=650,000×9.14%=59,410
(四)一般借款累計平均支出=(250,000+400,000+600,000-800,000)×4/4=450,000
一般借款應資本化利息=450,000×9.14%×4/12=13,710
skg501
#4
我的作法是分批計算的方式，
也可以用你說的分段計算的方式>"<
在7/1以前是250,000，7/1~9/1是(250,000+400,000=650,000)…以此類推
以250,000這筆支出說明↓：
250,000×6/12+(250,000+400,000)×2/12+(250,000+400,000+600,000)×4/12=650,000
250,000×6/12+650,000×2/12+1,250,000×4/12=650,000
黑體字顯示的250,000加起來的權數是1年(6/12+2/12+4/12=1)
其餘的也是同樣的意思，
7/1支出的400,000是6個月…(2/12+4/12=6/12)
9/1支出的600,000是4個月…(4/12)