題目為
甲連鎖超商 X1 年 12 月開始採行一客戶忠誠計畫，顧客每購買商品達$77，即贈送1 點的兌
換券，每集滿 20 點自 X2 年起可向甲連鎖超商兌換特定商品，該等兌換券沒有到期日。就
每一點兌換券而言，其可兌換之特定商品係甲連鎖超商以$15 購入，若未用於兌換得以公允
價值$20 出售。X1 年 12 月該甲連鎖超商共贈送客戶 500,000點之兌換券。對此計畫最終將
被兌換之兌換券總點數，甲連鎖超商於 X1 年至 X3年此 3 年底之最佳估計分別為 450,000
點、400,000 點及 450,000 點；X2 年及 X3年各年度累積之實際被兌換點數則分別為
200,000 點及 350,000 點。
試作：關於該兌換券，甲連鎖超商於（不考慮所得稅之影響）
A:X2 年底與 X3 年底應認列之負債總金額。（6 分）
我的問題是在銷售時,會認列遞延兌換券收入 我看解答為$38,500,000×450,000/(38,500,000+450,000)=444,801
每一兌換券之公允價值=$0.9
450,000點不用*0.9嗎?