15年度服務成本：$20,000
15年初前期服務成本：$140,000
公司決定在15年初將前期服務成本一半提撥至退休基金，其餘一半自第二年初開始分10年提撥，且每年年底將當年度服務成本提撥至退休基金，折現率及實際資產報酬率皆為9%。
（1）計算15年度的退休金費用。
（2）計算15年年底的退休金帳戶餘額。
Answer：
（1） 服務成本 $ 20,000
利息成本（$140,0009%） $ 12,600
利息收入（$70,0009%） $ (6,300)
前期服務成本 $140,000
15年度退休金費用 $166,300
（2）15/12/31
確定福利義務現值 = $140,0001.09+$20,000
= $172,600
計畫資產公允價值 = $70,001.09+$20,000
= $96,300
淨確定福利負債（應計退休金負債）
= ($172,600)+$96,300
=($76,300)
我想請問15年初的前期服務成本為何可以當成確定福利義務現值的期初金額？