不好意思，我在白話會計留言板（舊）有看到這題，他與我課本的範例幾乎一樣，只是日期和x5和x6金額、手續費不同，但會計科目和計算方式卻有差別，是不是我的課本有錯呢？
先看留言板的問題（12/8/2013 22:06:30）
題目：
高雄公司於20X5年2月1日購買甲公司可轉換公司債10張，每張面金額為$100,000，購買時每張之市場價格為$100,000，手續費為$5,000。高雄公司至20X5年12 月31 日仍持有該公司債， 該公司債當時之市場價格為105。高雄公司於20X6年8月1 日以市場價格101 賣出甲公司可轉.換公司債5 張，手續費及交易稅共計$6,000。甲公司可轉換公司債係屬應分別認列主契約及嵌入式衍生工具之混合工具，高雄公司依國際財務準則之規定，將其指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。
試作：
編製高雄公司20X5年及20X6年之相關分錄。
(1) 20X5年2月1日
借：原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 1,005,000
貸：現金 1,005,000
(2)20X5年12月31日
借：原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 45,000
貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產利益 45,000
(3)20X6年8月1日
借：透過損益按公允價值衡量之金融資產損失 20,000
貸：原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 20,000
(4)20X6年8月1日出售 課本作法
借：現金 499,000
借：手續費 6,000
貸：原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 502,500
貸：原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 2,500
我的題目是：
X8年7月1日購買公司債，x8/12/31和x9/5/1的金額各為104和103、而手續費及交易稅共計$4525，但我的分錄卻是：
(1) 20X8年7月1日
借：透過損益按公允價值衡量-債券投資 1,000,000
手續費3,200
貸：現金 1,003,200
(2)20X8年12月31日
借：透過損益按公允價值衡量-債券投資 40,000
貸：金融資產評價損益 40,000
(3)20X9年5月1日
借：金融資產評價損失 5,000
貸：透過損益按公允價值衡量-債券投資 5,000
(4)20X9年5月1日出售
借：現金 510,475
借：手續費 4,525
貸：原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 515,000
我想問的是：
1.為什麼留言板的第（2）（3）（4）要使用金融資產“評價調整”這個科目？
2.為何此句“公司債當時之市場價格為105”，於計算時，為什麼會是=1.05？
3.第（1）的手續費一定要含在成本裡嗎？如果一定要含進去，那我的答案就都錯了