一、甲國際飯店係一家知名的連鎖飯店，鑑於顧客常常必須搭機洽公或旅遊，於 X3 年初
參加乙航空公司所舉辦的「顧客忠誠旅程酬賓計畫」，凡顧客向飯店住房或餐廳消費滿
$1,000，公司即贈予乙航空公司 1 哩的飛行哩數，累積一定哩數後顧客可向乙航空公
司兌換免費機票或升等座艙。其他相關資料如下：
(a)兩公司規定，給予顧客哩程數的計算，係以甲國際飯店所開立的發票金額為準，甲
國際飯店估計每一哩飛行哩數的公允價值為$50，每贈送顧客一哩的飛行哩數應支付
乙航空公司$45。
(b)由於酬賓計畫屢獲顧客好評，甲國際飯店決定於 X4 年擴大實施，為使顧客有多樣
性選擇，飯店決定自己主辦該活動，除前述哩程兌換辦法外，亦推出積點兌換住房
及免費餐券辦法。凡顧客向飯店住房或餐廳消費每滿$1,000 可累積 1 點，每積滿 20
點可兌換住房券一張，或可選擇每積滿 10 點兌換免費餐券一張。甲國際飯店估計每
一積點的公允價值$100，每張住房券成本為$2,400，每張免費餐券成本為$800。顧
客在消費時，即須選擇參加哩程兌換辦法或積點兌換辦法。
試作下列兩種情況有關「酬賓計畫」之分錄：
(一)若甲國際飯店係代理乙航空公司運作該計畫，X3 年度甲國際飯店共開立發票
$9,000,000。(5 分)
(二)若甲國際飯店係自行運作該計畫，X4 年度甲國際飯店共開立發票$15,000,000，其
中有 2/5 選擇哩程兌換辦法，3/5 選擇積點兌換辦法。飯店估計積點兌換辦法約有
90%會提出兌換，X4 年度共兌換住房券的點數有 4,000 點，免費餐券有 3,200 點。
(10 分)
請問第二題
(二)X4 年度發出積點：$15,000,000÷1,000=15,000 點積點
哩程兌換辦法積點 15,000×2/5=6,000 點，公允價值=6,000×$50=$300,000
積點兌換辦法積點 15,000×3/5=9,000 點，公允價值=9,000×$100=$900,000_(為甚麼每一積點公允價值是100?，因為題目有寫估計90%積點會兌換，如果用100不就沒考慮到兌換比率了嗎?)_
發放積點分錄如下：
現金 15,000,000
遞延哩程兌換收入 300,000
遞延積點兌換收入 900,000(為甚麼每一積點公允價值是100?，因為題目有寫估計90%積點會兌換，如果用100不就沒考慮到兌換比率了嗎?)
銷貨收入 13,800,000
遞延哩程兌換收入 300,000**(為甚麼要做這個分錄，第二小題沒提到里程點數有被兌換啊?))**
哩程兌換收入 300,000