97普考會概題目

#1

甲公司於 X3 年年底發現下列錯誤。該公司 X1-X3 年未更正下列錯誤前的淨利分別為$81,000、$345,000 及$425,000。
1.X1 年 10 月 1 日支付兩年保險費$120,000，該公司於支付時全數認列為費用，且 X1 及X2年底期末均未作調整。
2.產品維修費用估計為銷貨金額的 3%，X1 年及 X2 年度的銷貨金額分別為$1,200,000 及$1,500,000。X1 年及 X2 年度的實際維修支出分別為$30,000 及$50,000，因此分別認列$30,000 及$50,00 的維修費用。
3.甲公司於 X2 年以$500,000 購入乙公司公司債，甲公司有意圖及能力持有乙公司公司債至到期日，並將這項公司債歸類為持有至到期日的投資。X2 年底及 X3 年底公司債的市價為$510,000 及$505,000，甲公司分別認列公司債評價損失$10,000 及評價利益$5,000。
試求：
計算甲公司 X1、X2 及 X3 年度正確的淨利。

            x1     x2      x3

原帳列淨利 $ 81,000 $345,000 $425,000
保險費誤記 105,000 (60,000) (45,000)
維修費用誤記 (6,000) 5,000
評價損益誤記 10,000 (5,000)
正確淨利 $180,000 $300,000 $375,000

想請問大大們 x2年的維修費用誤記
x2維修實際支出50,000 大於 估計維修費用 45,000(1,500,000x3%=45,000)
實際認列50,000，為何還要調整5000的維修費用多計??

謝謝大大回答QQ

#2

hi, chiwei：

按應計基礎，x1年應認列：
借：維修費 36,000
貸： 維修負債準備 36,000
x1年實際維修時應：
借：維修負債準備 30,000
貸： 現金等 30,000
x2年應認列：
借：維修費 45,000
貸： 維修負債準備 45,000
x2年實際維修時應：
借：維修負債準備 50,000
貸： 現金等 50,000

綜上，認列費用是採應計基礎，是利用銷貨收入的3%來估列，與是否支付無關。
x2年應認列費用45,000，但帳上認費用50,000，多計了費用50,000，自然應該作更正。
應否更正、應更正多少金額，與是否實際支付無關。

有問題可以再討論~

我是邦尼~