利息資本化 有專案借款 有利息收入 一問

#1

來源 中級會計學 第12版 上冊 鄭丁旺博士 著

p.382 第七章 第14題

我有看過解答
我的問題不在於解答上的計算
在於有個觀念不知道如何處理
不確定在觀念上哪裡出錯
懇請各位予以指點 謝謝

題目的資金支出組成是
專案借款
一般借款
自有資金或募款(沒說明來源)

以下是題目敘述
利息資本化 有專案借款 有利息收入

純明公司於13年12月31日向銀行借款$1,000,000以備興建房屋
利率12% 每年付息一次 三年到期 專案借款未動用資金的存款利率為4%

14年公司支付下列工程款
14年 3月1日 720,000
14年 6月1日 1,200,000
14年 7月1日 3,000,000
14年12月1日 3,000,000

其他負債
10年期 13%公司債 每年付息一次 17年12月31日到期 $1,000,000
6年期 10%應付票據 每年付息一次 15年12月31日到期 $1,200,000

試作 1.計算14年應資本化的利息金額
2.列示14年必要的分錄

個人理解的部分是

14年公司負債
$1,000,000 專案借款
$1,000,000 已存在之一般借款
$1,200,000 已存在之一般借款

假設自有資金4,720,000 備供支用

我個人假設已存在之一般借款在14年興建房屋前並未動用

14年公司支付下列工程款
14年 3月1日 720,000
______________________720,000來自專案借款
14年 6月1日 1,200,000
______________________280,000來自專案借款
______________________920,000來自一般借款
14年 7月1日 3,000,000
______________________1,280,000來自一般借款
______________________1,720,000來自自有資金
14年12月1日 3,000,000
______________________3,000,000來自自有資金

共計支出 7,920,000

因此 我的問題是 累計支出平均數的計算當中
因為含有 4,720,000並不來自於題目交代的負債中
所以我暫且假設是支用自有資金
若此 關於自有資金的部分
請問是否應從一般借款借款成本資本化的計算中排除

一般借款加權平均率=11.36%
故關於累計平均支出
我的理解是920,00011.36%(7/12)+1,280,00011.36%(6/12)=133,669
min( 145,833 , 133,669 ) = 133,669 應資本化金額為133,669

然而原解答是920,00011.36%(7/12)
300000011.36%(6/12)
300000011.36%(1/12) 加總為 259,765

實際利息支出 250,000*(7/12)=145,833

因取min( 145,833 , 259,765 ) = 145,833
故在一般借款部分之借款成本資本化金額為145,833

#2

你好~可資本化期間只限於該資產實際施工期間，這例題真正實際施工期間為12 - 2=10(1/1–3/1)還沒動工所以~~

#3

再來回補~企業對於直接可歸屬於取得、建造或生產符合要件之資產的借款成本，應予以資本化。(符合要件之資產~指必須經一段相當長期間始達到預定使用或出售狀態之資產。)
資本化開始日~指企業首次符合以下所有條件之日。1,企業發生資產之支出。
2,企業發生借款成本。3,企業進行使該資產達到預定使用或出售狀態之必要活動。
資本化期間：當符合要件之資產於建造或生產過程中如發生中斷，期間長達3個月以上或其中已完程可使用部份應暫停利息資本化。(但如為其資產生產建造過程之必要部份，則利息可繼續資本化)至完工達到可使用狀態時再停止資本化。
資本化金額：1專案借款(可免利息)=在專案借款之實際利息-未用資金之投資收益
2一般借款(可免利息)=一般借款累積支出平均數×資本化利率
PS;若是開發不動產倘有預收價款，或購建資產受有政府補助款者，其金額應自累積支出中予以減除。(專案借款可資本化利息)應為該期間實際發生之利息成本減除未動用轉投資收益或回存孳生之利息收入。(一般借款可資本化利息)應與實際發生之利息取小者為之。