想請問這題1～3小題對不對，以及第四小題該如何解？
原石公司 2015 年 1 月 1 日按面額發行可轉換公司債 600 張,每張面額$1,000,票面利 率 5%,每年底付息一次,該債券 5 年到期。公司債持有人可以$80 轉換價格轉換一股原石 公司普通股,亦即全數可轉換為原石公司面額$10 的普通股 7,500 股。經客觀評價之後,無 轉換權之公司債其單獨之公允價值為$528,390,轉換權之公允價值$93,750。無轉換權之公 司債的原始有效利率為 8%。假設原石公司不設置應付公司債折溢價科目。
試作:
(一)在 2015 年 1 月 1 日,原石公司發行可轉換公司債的分錄。【5 分】
(二)在 2015 年 12 月 31 日,原石公司支付第一期利息的分錄。
以下為各自獨立的情境：
（三）假設所有公司債持有者全數在 2016 年 1 月 1 日行使轉換權之轉換分錄。【5 分】
（四）假設所有公司債持有者全數在 2020 年 1 月 1 日行使轉換權之轉換分錄。【5 分】
（五）假設原石公司為了誘導轉換，在 2016 年 1 月 1 日宣布轉換價格下降至$75，當日普通股每股市價$88。該日所有持有者均轉換完畢，其轉換分錄為何？【5 分】
（一）
借現金600,000
貸應付公司債 528390
貸資本公積-認股權 71610
(二）
借利息費用42271=5283908%
貸現金 42271
重算有效利率 ：528131=600000P(5,i)+30000p（5,i)得i=8%
2016 （528131+12271）8%=43232
（三)行使
借應付公司債 540402
借資本公積-認股權71610
貸普通股股本75000=750010
貸資本公積-普通股發行溢價537012
(四）用528390去算攤銷表似乎在2020年時，帳面已超過600000了說，感覺怪怪的
104年油政第二次中會 附認股權可單獨行使公司債
有看到妳之前提問…
現值=528,131
公允=528,390
不知該以何者入帳的問題~
我想了一下@@，大概是…
列示：600,000×5%×P(5,8%)+600,000×p(5,8%)=？
直接按計算機的結果：600,000×5%×3.99271003698+600,000×0.680583197=528,131
題目只取到小數點後3位：600,000×5%×3.993+600,000×0.681=528,390
因此，這2個數字計算出的差異，只是取的小數點位數不同，既然題目給我們公司債公允價，就以528,390當作是負債的部分，有效利率是8%。以8%計算利息費用，不需再重新計算有效利率唷~
妳說第(四)題在19年底帳面金額超過600,000也應是一開始的差異所造成的，
以觀念來說，到期時，公司債的帳面金額就等於面額，為600,000。
發行總價 - 應付公司債公允價值 = 權益價值
600,000 - 528,390 = 71,610
(二)
借：利息費用 42,271(528,390×8%)
貸：應付公司債 12,271
貸：現金 30,000 (600,000×5%)
(三)
以帳面金額法，將公司債帳面金額和轉換權轉為普通股入帳基礎…
2016年初，
公司債BV=528,390+12,271=540,661
轉換權=71,610
16年初轉換分錄：
借：應付公司債 540,661
借：資本公積-認股權 71,610
貸：普通股股本 75,000
貸：資本公積-普通股溢價 537,271
(四)
到期清償，
(1)公司債BV=面額 (如果我們忽略一開始說的差異問題>"<)
(2)認股權到期，所以無效了，要把它轉為「資本公積-逾期認股權」
20年初轉換分錄：
借：應付公司債 600,000
貸：現金 600,000
20年初轉換權逾期分錄：
借：資本公積-認股權 71,610
貸：資本公積-逾期認股權 71,610