權責基礎和現金基礎的轉換


#1

和平公司X6年度現金流量表如下:
營業活動之現金流量表:
從顧客收到之現金---------------------$66,000
收到現金股利-------------------------------4,000
支付供應商貨款--------------------------(20,000)
支付薪資------------------------------------(10,000)
支付稅捐--------------------------------------(5,000)
支付其他營業費用--------------------------(4,000)
營業\活動之淨現金流入----------------------------------$31,000
投資活動之現金流量:
出售投資(出售利得$1,000)---------------$6,000
購買設備--------------------------------------(20,000)
投資活動之淨現金流出-----------------------------------$(14,000)
融資活動之現金流量:
發行普通股----------------------------------$15,000
融資活動之淨現金流入-------------------------------------$15,000
本期現金增加數-----------------------------------------------$32,000

其他補充資料:
A.應收帳款總額增加$4,000;備抵壞帳增加$1,000,且無壞帳沖消。
B.存貨減少$4,700;應付帳款增加$300;應付所得稅減少$1,200;應付薪資增加$2,200。
C.長期投資以權益法評價,當年投資餘額增加$2,000。
D.機器設備(減除累積折舊後淨額)增加$14,000。
E.6月1日沖銷帳面價值$1,000的陳舊機器,並認列$1,000的處分機器損失。
試計算和平公司該年度之稅後淨利。

答案:30,000

其他補充資料B.存貨減少$4,700 ; 應付帳款增加$300
這是有關於權責基礎和現金基礎的轉換,

針對存貨減少$4,700這個部份,我是這樣想的
以權責基礎=現金基礎+應計(12/31-1/1 )+預計(1/1 -12/31)來答題
存貨(看成預計) 減少代表期未存貨較期初存貨多4,700,所以本期應付帳款會增加,故用加的

請問我的想法是正碓的碼?有較快速的解題法嗎?
我在這個部分都要想一下,一定是觀念有問題
請幫我解惑,謝謝﹗


#2

存貨減少,表示商品賣出,錢進來了~所以現金流量是正的…
權責轉現金的問題,一開始我也常要思考很久>"<
後來對於間接法增減的問題,我會在心中抓一個例子,例如:存貨減,現金增
類推流動資產的增加,現金是減少的;而流動負債的增加,現金是增加的…
間接法是從本期損益,再去看資產負債表科目的變化去編的,另外再去注意損益表裡的部分科目哪些要調整~

這題我是這樣想的…兩個方法…但是我的答案不是30,000 >////< (想知道自己錯在哪 :disappointed:)

///方法一:(現流表間接法) 本期淨利 + 調整 = 31,000。本期淨利是?
調整?
(1)資產負債表部分:調整流動資產及負債
補充資料a、b:
應收淨額增加3,000 =>資產增,淨利–
存貨減少4,700 =>資產減,淨利 ﹢
應付帳款增加300 =>負債增,淨利 ﹢
應付所得稅減少1,200 =>負債減,淨利–
應付薪資增加2,200=>負債增,淨利+
=>淨利增減數:-3,000+4,700+300-1,200+2,200=+3,000
(2)損益表部分
(a)加回沒有現金流出的折舊費用:
+20,000(購入)-1,000(處分)+折舊費用=+14,000
推得折舊費用=5,000
(b)扣除(加回)非營業活動的利得(損失):
採權益法投資2,000
出售利得1,000
處分損失1,000
=>淨利增減數:+5,000-2,000-1,000+1,000=+3,000
合併(1)、(2)的結果:淨利調增6,000

本期淨利?
本期淨利+6,000=31,000
=>本期淨利=25,000


///方法二:編製多站式損益表。本期淨利是?
銷貨收入=66,000(收現)+4,000(應收帳款增加)=70,000
本期進貨=20,000(付現)+300(應付帳款增加)=20,300
銷貨成本=20,300+4,700=25,000
營業費用
折舊費用5,000
呆帳費用1,000
薪資費用10,000+2,200=12,200
其他4,000
業外損益
股利收入4,000
採權益法投資收益:2,000
投資利得1,000
處分損失1,000
所得稅費用=5,000(付現)-1,200(應付所得稅減少)=3,800

=>本期淨利
=銷貨收入-銷貨成本-營業費用+業外(損)益-所得稅費用
=70,000-25,000-22,200+6,000-3,800=25,000


#3

謝謝您的回覆。
這題我也一知半解,暫無法答覆


#4

我想問一下投資收益和營業費用如何求出???覺得現金流量表好難…


#5

關於營業外收益部分
課本給的是12000
(構成科目為採權益法認列之損益份額11000+出售投資利益 1000)

至於股利收入部分,是含在採權益法裡頭,如下
X - 4000股利收入(採權益法投資減項)- 5000出售投資(採權益法投資減項) =2000(採權益法投資餘額增加數)
X=11000 為採權益法認列之損益份額

總結:營業外收入=11000+1000=12000
課本給的答案沒錯。